НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО, ДАРЕНИЕ И БОГАТСТВО В МОНАКО

Налогообложение имущества в Монако: преимущества и условия их применения

Княжество предлагает преимущества для владения имуществом и его передачи. Чтобы правильно оценить их значение, необходимо различать налоги, взимаемые в Монако, возможные налоговые обязательства за рубежом и гражданско-правовые нормы, определяющие права наследников.

1. Отсутствие налога на состояние

В Монако не взимаются налог на состояние, земельно-имущественный налог и налог на проживание в жилом помещении. Однако отсутствие этих местных налогов не исключает налоговых обязательств в другом государстве.

Для граждан Франции статья 7-3 франко-монегасской налоговой конвенции 1963 года с последующими изменениями предусматривает особый режим: лица, перенёсшие своё постоянное место жительства или место проживания в Монако начиная с 1 января 1989 года, облагаются французским налогом на недвижимое состояние (IFI) на тех же условиях, что и резиденты Франции. В налоговую базу включаются соответствующие объекты недвижимости и права на них во Франции и за рубежом, в том числе в Монако, с учётом применимых порогов, вычетов и освобождений.

Граждане Франции, поселившиеся в Монако до этой даты, по общему правилу облагаются IFI только в отношении активов во Франции, согласно режиму для нерезидентов. Этот режим также распространяется на граждан Франции, родившихся в Монако и непрерывно проживавших там с рождения, при условии предоставления свидетельства о месте жительства. См. разъяснения налоговой администрации Франции, пункты 380 и 390.

2. Налогообложение дарения в Монако

Налог на дарение в Монако применяется к имуществу, находящемуся в Княжестве или относимому к его территории для целей налогообложения, независимо от постоянного места жительства, места проживания или гражданства дарителя. Стандартные ставки зависят от отношений между дарителем и получателем дара:

• Между родственниками по прямой линии, в частности родителями и детьми либо бабушками, дедушками и внуками, а также между супругами: 0 %
• Между партнёрами, заключившими contrat de vie commune: 4 %
• Между братьями и сёстрами: 8 %
• Между дядями или тётями и племянниками или племянницами: 10 %
• Между другими родственниками по боковой линии: 13 %
• Между лицами, не состоящими в родстве: 16 %

Ставка 4 % применяется к партнёрам, заключившим contrat de vie commune — предусмотренный правом Монако договор о совместной жизни. При дарении льгота отменяется, если договор прекращается до истечения десяти лет с момента его заключения по причине, отличной от заключения брака между партнёрами или смерти одного из них. Формальности и регистрационные платежи необходимо проверять с учётом вида имущества и оформляемого акта. См. статью 21-1 закона № 580.

Дарение между Монако и Францией: конвенция 1950 года о налогообложении наследства не распространяется на дарение. Поэтому освобождение от налога в Монако не гарантирует освобождения во Франции. Например, если получатель дара является налоговым резидентом Франции и имел этот статус не менее шести из десяти лет, предшествующих дарению, полученное за рубежом имущество может облагаться налогом во Франции с учётом применимых правил и необлагаемых сумм. Подробнее о французских правилах международного дарения.

3. Налогообложение наследства в Монако

Налог на наследство в Монако распространяется на имущество, находящееся в Монако или относимое к его территории для целей налогообложения, независимо от постоянного места жительства, места проживания или гражданства наследодателя, с учётом применимых международных соглашений. Стандартные ставки следующие:

• Между родственниками по прямой линии, в частности родителями и детьми либо бабушками, дедушками и внуками, а также между супругами: 0 %
• Между партнёрами, заключившими contrat de vie commune: 4 %
• Между братьями и сёстрами: 8 %
• Между дядями или тётями и племянниками или племянницами: 10 %
• Между другими родственниками по боковой линии: 13 %
• Между лицами, не состоящими в родстве: 16 %

Эти ставки относятся к налогообложению в Монако. Имущество за рубежом или определённые связи наследодателя либо получателей наследства с другой страной могут повлечь налоговые обязательства в этой стране. В ситуациях, связанных с Францией и Монако, необходимо рассмотреть конвенцию 1950 года, описанную ниже.

Сам по себе contrat de vie commune не наделяет пережившего партнёра статусом наследника по закону. Поэтому льготная налоговая ставка не устраняет необходимости предусмотреть соответствующие завещательные распоряжения. См. закон № 1.481 о гражданских договорах солидарности.

4. Франко-монегасская налоговая конвенция от 1 апреля 1950 года

Эта конвенция направлена на предотвращение двойного налогообложения наследства граждан Франции и Монако. Она не применяется к дарению. Распределение прав на налогообложение зависит от категории имущества:

• Недвижимость в прямом владении: облагается налогом в государстве, где она находится. Таким образом, квартира во Франции подпадает под французское налогообложение наследства, даже если её собственник проживал в Монако.
• Материальное движимое имущество: по общему правилу облагается налогом в государстве, где оно находится на момент смерти; для некоторых категорий предусмотрены особые правила.
• Акции, доли в компаниях и другие нематериальные активы, подпадающие под статью 6: по общему правилу облагаются налогом в государстве постоянного места жительства наследодателя, если он проживал в одном из двух государств.

Для наследодателя — гражданина Франции признание постоянного места жительства в Монако в смысле этой конвенции обычно требует не менее пяти лет обычного проживания в Монако на момент смерти, за исключением случаев, предусмотренных текстом конвенции. Владение через компанию требует отдельного анализа. См. официальный комментарий к конвенции.

5. Планирование наследования в Монако

Кодекс международного частного права, введённый законом № 1.448 от 28 июня 2017 года, позволяет выбрать для регулирования своего наследования право государства, гражданством которого лицо обладает на момент выбора. Такой выбор должен быть выражен прямо в распоряжении на случай смерти, в частности в завещании.

Выбор касается гражданско-правовых норм передачи имущества. Он не позволяет выбирать страну налогообложения или ставки налога на наследство. Его последствия необходимо оценивать вместе с нормами о защите прав определённых наследников и об имуществе за рубежом. См., в частности, статьи 56, 57 и 63 Кодекса международного частного права.

Подготовка начинается с перечня имущества, способов владения им, а также гражданства и мест проживания заинтересованных лиц. Затем нотариус или налоговый консультант может согласовать завещание, планируемые дарения и обязательства в каждой стране.

Заключение

Отсутствие в Монако налога на состояние и освобождение от налогообложения передачи имущества между родственниками по прямой линии и между супругами создают благоприятные условия для управления капиталом. Однако эти преимущества необходимо оценивать с учётом конкретной международной ситуации. Заблаговременный анализ гражданско-правовых и налоговых норм помогает подготовить передачу имущества в соответствии с целями семьи.

Примечание: Эта статья содержит общую информацию и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Monaco Properties сопровождает ваши проекты в сфере недвижимости и может направить вас к квалифицированным местным специалистам по вопросам проживания и передачи имущества. Перед принятием решения обратитесь к нотариусу, адвокату или налоговому консультанту для проверки правил, применимых к вашей ситуации.